Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC24-00000040, de 13 de diciembre de 2024, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha establecido nuevas normas para la aplicación de las deducciones adicionales por beneficios tributarios relacionados con la contratación de mujeres y la generación de incremento neto de trabajo. Estas deducciones están contempladas en los numerales 9.1, 9.2 y 9.3 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, con el objetivo de fomentar el empleo formal en el país.

1. Objetivo de la resolución

La Resolución tiene como objetivo definir las condiciones para la aplicación de las deducciones adicionales que benefician a los empleadores que generen incremento neto de plazas laborales, especialmente en sectores clave como el empleo de mujeres y jóvenes. A través de estos incentivos, se busca promover la contratación de trabajadores que cumplan con las condiciones establecidas por la ley y la normativa vigente.

2. ¿Cómo aplicar el beneficio por incremento neto de trabajo?

Para acceder a la deducción adicional, los empleadores deberán demostrar que han incrementado el número de plazas de trabajo netas al 31 de diciembre de cada año, conforme a los numerales 9.2 y 9.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Este incremento se calcula comparando el total de contratos en relación de dependencia registrados en el Ministerio del Trabajo al 31 de diciembre del año fiscal con el total registrado al 31 de diciembre del año anterior.

Es importante que los empleadores lleven un registro detallado de las entradas y salidas de trabajadores durante el año para poder identificar los casos en los cuales aplique el beneficio. Este cálculo también se aplica a los jóvenes empleados, para los cuales se considera la nómina específica de trabajadores jóvenes.

3. Cálculo de los montos aplicables

La deducción adicional se aplica exclusivamente a los gastos mensuales de sueldos y salarios que el empleador aporte a la seguridad social. Esto incluye todos los salarios que se encuentren bajo las disposiciones del Código del Trabajo, pero no se incluyen beneficios sociales u otros rubros no relacionados con la seguridad social.

Además, si el Estado cubre el aporte del sueldo o salario del trabajador mediante beneficios para el empleo joven, no se considera duplicidad de beneficio, y la deducción se aplicará en función de las condiciones previstas en la ley.

4. Tiempo de aplicación del beneficio

El beneficio puede ser aplicado durante un período de hasta doce meses consecutivos, comenzando desde el inicio de la relación laboral y aplicándose durante el ejercicio fiscal correspondiente, así como el siguiente, siempre que el contrato de trabajo siga vigente. En caso de que la relación laboral termine antes del 31 de diciembre del año fiscal, el beneficio podrá continuar si la plaza vacante es cubierta en el mes siguiente por otro trabajador que cumpla con las condiciones necesarias.

5. Porcentajes de deducción adicional

Los porcentajes de deducción adicional varían según el tipo de trabajador contratado. La tabla de deducciones es la siguiente:

• 50% para trabajadores entre 18 y 29 años, o personas obligadas a pagar pensiones alimenticias.
• 75% para trabajadores de entre 18 y 29 años que sean graduados de instituciones educativas públicas o de organismos de educación superior reconocidos, personas de cualquier edad que trabajen en el sector de la construcción o agricultura, y aquellos que hayan cumplido una pena privativa de libertad superior a un año.

6. Requisitos para los trabajadores

Los trabajadores que ocupen nuevas plazas de trabajo deben cumplir con ciertos requisitos para ser beneficiarios de la deducción adicional:

• Contrato juvenil: El trabajador debe tener entre 18 y 28 años durante la relación laboral, y el beneficio se aplicará hasta el mes en que cumpla 29 años.
• Egresados o graduados de instituciones educativas públicas: El trabajador debe ser graduado o egresado de una entidad educativa pública o fiscomisional.
• Personas que paguen pensiones alimenticias: La deducción solo aplica durante los meses en que el trabajador haya pagado pensiones alimenticias, según lo estipulado en sentencia o acuerdo transaccional.
• Reinserción laboral de personas privadas de libertad: El trabajador debe haber cumplido una pena privativa de libertad superior a un año o estar en régimen semiabierto, con medidas cautelares levantadas y sin sentencia condenatoria.

7. Conservación de documentos

Los empleadores deben conservar los documentos que respalden la condición de cada trabajador contratado por un período de siete años. Estos documentos serán necesarios para validar la aplicación de la deducción adicional en caso de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

8. Aplicación en sectores clave: construcción y agricultura

En el caso de los sectores de la construcción y la agricultura, los empleadores deberán registrar como actividad económica principal en el Registro Único de Contribuyentes las actividades correspondientes a los sectores mencionados. Para la construcción, deben estar registradas en la sección F de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU), y para la agricultura, deben registrarse en códigos específicos que incluyen actividades agrícolas.